MANUAL ESPECÍFICO DE AUDITORÍA TRIBUTARIA PARA EMPRESAS COMERCIALIZADORAS

Abstract

El inicio de un procedimiento de determinación tributaria, plantea como cuestión previa, el análisis del riesgo tributario y por supuesto de las manifestaciones de fraude más relevantes, todo esto en orden a la construcción de un sistema de indicadores de riesgo que considere las diferencias entre los datos propios y los declarados por terceros que afectan al propio contribuyente y otra información externa que se logre obtener sobre diferentes tipos de operaciones, es decir sin apoyar esta valoración de riesgo excesivamente en los propios datos declarados por la comercializadora. En tal orden se prevé desarrollo de programación adecuada a los ámbitos tributarios y que además será desarrollada en base a las políticas y estrategias adoptadas por la organización en su plan estratégico y considerando la distribución y utilización de los recursos (limitados) de forma eficiente con el fin de obtener resultados exitosos en el desarrollo de la facultad determinadora del Estado en cuanto al cálculo del tributo, en el marco de los preceptos legales establecidos para tal efecto. Con la implementación del presente Manual las empresas comercializadoras podrán analizar los procedimientos aplicables a las cuentas contables relacionadas con el cumplimiento de las obligaciones tributarias; además conocer la información que requiere la administración tributaria en los informes de cumplimiento con los deberes formales, de tal forma que se pueda evitar el incumplimiento tributario, cumplir objetivos de fiscalización y planificar carga tributaria.