Impacto jurídico del anticipo del impuesto a la renta, aplicado como impuesto mínimo presuntivo.

Abstract

Con el presente trabajo se expone los resultados de la investigación, sobre el actual cálculo del anticipo del impuesto a la renta en el Ecuador, la medida en que afecta a los contribuyentes la fórmula y el sentido de convertir a este anticipo en un impuesto definitivo, en caso de haber cancelado en exceso, con relación a lo definitivamente declarado y pagado al cierre del ejercicio impositivo, violando de forma flagrantemente los principios tributarios y generando inseguridad jurídica a los contribuyentes. El estudio comienza con el tratamiento de los criterios de incidencia en materia tributaria. El análisis de la actividad financiera del Ecuador: su naturaleza, evolución, su presupuesto de ingresos y gastos; se recopiló conceptos teóricos del derecho constitucional, financiero, tributario y se amplió el tema, en las diferentes ramas del derecho tributario. Luego se realizó un estudio de los principios del derecho tributarios, tanto los constitucionales como los enunciados en el Código Tributario, los mismos que tienen en común determinar las tareas propias de la administración tributaria, así como la de los sujetos pasivos obligados con el estado, ya sea de forma voluntaria, coactiva o sancionadora. A lo largo de los restantes capítulos, se desarrolló lo relacionado al régimen tributario interno ecuatoriano, la obligación tributaria relacionada con el nacimiento y exigibilidad de los tributos, los sujetos que intervienen y los modos de extinguir la obligación. En el presente ejercicio investigativo, se analizó cada una de las facultades de la administración tributaria: aplicación de la ley, determinadora, resolutiva, sancionadora y la de recaudación de los tributos. Seguidamente, se efectúo una revisión del impuesto a la renta, su objeto, el hecho imponible, las tarifas, los sujetos, la forma y fecha de declaración, las retenciones en la fuente del impuesto a la renta y, más detenidamente en el tema de estudio; el anticipo del impuesto a la renta: su evolución, la forma de cálculo, quienes están obligados, la incidencia económica, etc. En relación al derecho comparado, se realizó un análisis de las legislaciones tributarias de Chile y Perú, las diferencias existentes con respecto a los llamados pagos a cuenta, pago del anticipo del impuesto a la renta, la forma de establecerse, las fechas de pago y la compensación o devolución del valor excedente en caso de existir, una vez declarado el impuesto a la renta anual. Con la investigación de campo se pudo confirmar la hipótesis planteada, verificando los objetivos propuestos. Los resultados obtenidos permitieron llegar a conclusiones y recomendaciones, que en su parte esencial conllevó a presentar una propuesta de reforma al Art. 41 de la Ley de Régimen Tributario Interno, que elimina el pago de impuesto a la renta, como pago definitivo o mínimo presuntivo de la renta. Esta reforma evitaría que se castigue las operaciones de la actividad generadora de la renta y evitar la violación de los principios tributarios constitucionales.