Principio de esencia sobre forma “essence over form” como herramienta de la facultad determinadora de la Administración Tributaria para enfrentar los ilícitos tributarios relacionados con capitales en paraísos fiscales o jurisdicciones de menor imposición

Abstract

La presente tesis de grado lleva por título: “Principio de esencia sobre forma “essence over form” como herramienta de la facultad determinadora de la administración tributaria para enfrentar los ilícitos tributarios relacionados con capitales en paraísos fiscales o jurisdicciones de menor imposición”. El interés por desarrollarla surge con el objeto de establecer estándares mínimos de aplicación del referido principio que le permitan a la administración tributaria por un lado hacerle frente a los ilícitos relacionados con capitales en jurisdicciones de menor imposición; y por otro, fijar una política de tratamiento de riesgos preventiva a través de un plan de cumplimiento normativo obligatorio adscrito entre las obligaciones formales de los contribuyentes. Para su realización el presente trabajo desarrolla las definiciones relacionadas tanto con el principio de esencia sobre forma como herramienta de la facultad determinadora, como su relación con el fenómeno de los capitales en jurisdicciones de menor imposición. Analizando la constitucionalidad, normatividad y retos en la aplicación formal y material del principio en relación con la lucha frente al cometimiento de ilícitos tributarios mediante el enfoque de tratamiento de riesgos. A través del ejercicio hermenéutico mediante derecho comparado se invocan las principales fuentes normativas tanto del principio como de la punibilidad administrativa ante los ilícitos tributarios; y, finalmente se establecen los límites de aplicación del principio y mecanismos de gestión de planes de cumplimiento normativo. El estudio realizado muestra la ineficiencia tanto de la administración tributaria como de los entes jurisdiccionales en la aplicación del principio de esencia sobre forma a través de un análisis casuístico y práctico mediante entrevistas directas y encuestas. Proponiendo al término de la investigación un proyecto de reforma tributaria integrado por: (i) lineamientos de aplicación del principio, (ii) obligaciones formales a los contribuyentes y (iii) desarrollo de un plan de cumplimiento normativo obligatorio. El sistema de reforma propuesto se entiende concatenado entonces con el fin de la investigación que es dotar de herramientas de valoración y carga argumentativa tanto a la administración tributaria como a los órganos jurisdiccionales para la solidificación de una cultura tributaria preventiva ante ilícitos relacionados con capitales en jurisdicciones de menor imposición.