La evasión de impuestos en la actividad financiera y tributaria, causas y consecuencias

Abstract

Este estudio tiene como uno de los objetivos, determinar de qué depende que los individuos evadan impuestos, es decir a través de una investigación descriptiva y explicativa, se busca establecer la causa de una conducta evasora de impuestos, que se la llama evasión tributaria. Por este motivo es importante el análisis de la defraudación fiscal, los efectos que causa a la economía y la disminución de los ingresos tan necesarios para el Presupuesto General del Estado, considerando que al formar parte de los Ingresos Tributarios es el que debe causar mayor impacto redistributivo de los ingresos fiscales; esta defraudación fiscal constituye un fenómeno que además de erosionar los ingresos del gobierno y causar un efecto nocivo sobre los recursos tributarios, deteriora la estructura económica y social del país, vulnerando la legitimidad de los gobiernos, invalidando las prioridades de la economía, provocando una asignación ineficiente de recursos. La evasión fiscal más común en nuestro país es en el Impuesto a la Renta, y es uno de los principales fenómenos que afectan a los Sistemas Tributarios y a la recaudación fiscal, ya que merma los ingresos del Estado, produciendo insuficiencia de los recursos que se requieren para satisfacer las necesidades colectivas, debilitando la economía, por lo que es importante su estudio. Otro objetivo que me planteo es, analizar las causas e incidencias de la evasión fiscal en el Ecuador, buscando establecer los mecanismos para controlarla y reducirla, para lo cual, se partirá del estudio del Sistema Tributario y de los impuestos del Ecuador, luego se establecerán las causas de la evasión fiscal, las herramientas más utilizadas por los contribuyentes para evadir, y al final, se presentan alternativas para controlarla y reducirla. Para tener un conocimiento más amplio en materia tributaria, se define a los tributos, se determina su naturaleza y características, se identifica los tipos de tributos que son: los impuestos, las tasas y las contribuciones especiales o de mejora, como base para esta investigación; de igual manera se hace un análisis minucioso referente a los contribuyentes y su clasificación, los procedimientos administrativos para las sanciones por infracciones tributarias, ya sean contravenciones, falta reglamentarias o delitos según el caso. La expedición y las modificaciones a las diferentes Normas Legales vigentes en el Ecuador, han dado a la Administración Tributaria y a las demás entidades de control una herramienta para combatir la evasión y elusión fiscal, pero que lamentablemente en la práctica no se ha creado una cultura tributaria consciente, y consideramos que es una obligación poner más énfasis en la difusión, sobre el daño que causa ésta evasión de impuestos. De acuerdo al Código Tributario, se define como defraudación, todo acto doloso de simulación, ocultación, omisión, falsedad o engaño que induzca a error en la determinación de la obligación tributaria, o por los que se deja de pagar en todo o en parte los tributos realmente debidos, en provecho propio o de un tercero; así como aquellas conductas dolosas que contravienen o dificultan las labores de control, determinación y sanción que ejerce la administración tributaria. La elusión tributaria, es el no pago de las contribuciones de manera lícita, es decir, aprovecha los espacios o vacíos de la ley y de esta manera no se ubica en la hipótesis normativa. La evasión fiscal o tributaria, en cambio, es toda eliminación o disminución de un monto tributario producido dentro del ámbito de un país, por quienes están jurídicamente obligados a abonarlo y que logran tal resultado mediante conductas fraudulentas u omisivas violatorias de disposiciones legales. En una segunda parte, en base a los resultados de las encuestas realizadas, determinaré los principales métodos que posiblemente serían utilizadas por los contribuyentes para consumar la defraudación fiscal tales como: falta de emisión de comprobantes de venta, fraudulenta emisión de notas de crédito, realizar ventas a precios inferiores a los del mercado y aumentar los costos y gastos con facturas ficticias, y el incremento indebido de costos y gastos.